Curso

Determinación de los impuestos finales.

1) Contribuyentes afectos al impuesto.
2) Conceptos residencia y domicilio.
3) Rentas que comprenden la base imponible.

• Retiros o remesas afectos a los impuestos finales.
• Dividendos afectos a impuesto a los impuestos finales.
• Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inciso tercero del artículo 21 de la LIR.
• Retiros o dividendos acogidos al sistema 14 D), número 3 de la LIR.
• Rentas generadas por contribuyentes acogidos a la opción de la letra D), N°8 de la LIR.
• Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Remuneraciones directores S.A.)
• Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3 de la LIR)
• Rentas de capitales mobiliarios, retiros de ELD, Fondos Mutuos y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
• Otras Rentas afectas al IGC (Artículo 17 N°8 de la LIR)
• Rentas Extranjeras. (41 A y 41 B LIR)
• Remuneraciones de fuente chilena y extranjera.
• Incremento por impuesto de Primera Categoría.
• Incremento por rentas del exterior.

4) Rebajas a la base bruta del Impuesto Global Complementario.

• Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios.
• Efecto pago del Impuesto Territorial.
• Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.
• Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis.
• Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622.
• Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42 bis
• Donaciones que se pueden rebajar de la base imponible.

5) Créditos imputables al impuesto.

• Crédito por asignaciones por causa de muerte.
• Crédito por Fomento Forestal, según D.L. N°701.
• Crédito proporcional al IGC por rentas exentas.
• Crédito por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21.
• Crédito por donaciones.
• Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución.
• Crédito por Gasto en Educación, según Art.55 ter.
• Crédito por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
• Crédito por Impuesto Único de Segunda Categoría.
• Crédito por Ahorro Neto Positivo.
• Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución.

6) Retenciones Impuesto Adicional (IA)

• Diferencia de IA por crédito indebido por IDPC o por crédito indebido del artículo 41A en el caso de empresas acogidas al régimen 14A y D) N°3, según artículo 74 N°4 de LIR
• Impuesto adicional según artículo 58 N°1 y 2 y 60 inciso primero de LIR
• Tasa adicional de 10% de IA sobre cantidades declaradas en la L-3 (Gastos rechazados)
• Retención de IA sobre gastos rechazados y otras partidas (45%) según articulo 74 N°4 LIR
• Retención impuesto adicional por contribuyentes acogidos al artículo 14 B) N°1, 2 y/o 14 letra D) N°8 LIR.
• Debito fiscal por restitución crédito por IDPC; artículo 63 de LIR.

7)Otros impuestos o forma de determinar el impuesto anual.

1. Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital. (17 N°8 LIR).
2. Reliquidación Impuesto Global Complementario por término de giro.
3. Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría.
4. Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, Inc. 3°, Art. 21 de LIR.
5. Impuesto Único en el caso de retiros de APV.

8)Principales cambios de los impuestos finales, en especial la aplicación de la nueva carga tributaria comprendida en el artículo 107 de la LIR, considerada en la Ley N°21.420 de enero de 2022 y recuadro N°4 del formulario 22

Confección nuevo formulario Nº22 AT 2025

• Presentación formulario 22 AT 2025
• Recuadros, líneas y códigos de información del formulario 22 y su relación con los impuestos finales.
• Razonabilidad del capital propio para contribuyentes del artículo 14 A y 14 D.
• Recuadros relacionados con registros empresariales.

Ejercicios desde una perspectiva de los impuestos finales.

• Ejercicios prácticos cálculo impuesto global complementario.
• Ejercicio práctico del F22 AT 2025 para los contribuyentes acogidos al régimen general de tributación 14 Letra A).
• Ejercicio práctico del F22 AT 2025 para los contribuyentes acogidos al régimen “Pro-pyme” 14 Letra D N°3).
• Ejercicio práctico del F22 AT 2025 para los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia 14 Letra D N°8).