Programa Académico

1. VISIÓN PANORÁMICA DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

Objetivo del módulo: Comprender la arquitectura del sistema de Impuesto a la Renta, sus categorías, impuestos finales y principales regímenes de tributación empresarial.

1.1 Estructura general del sistema tributario chileno

• Principales impuestos que afectan a empresas y personas.
• Relación entre tributación corporativa y tributación personal.
• Principios generales de imposición.

1.2 Fuente de la renta: capital y trabajo

• Concepto económico y tributario.
• Distinción entre rentas del capital y del trabajo.
• Principales implicancias tributarias.

1.3 Impuesto de Primera Categoría e Impuesto Único de Segunda Categoría

• Sujetos y hechos gravados.
• Determinación general de la base imponible.

1.4 Impuestos personales finales

• Impuesto Global Complementario.
• Impuesto Adicional.
• Concepto de tributación final y crédito por Impuesto de Primera Categoría.

1.5 Integración del sistema tributario

• Integración total y parcial.
• Concepto de carga tributaria efectiva.
• Ejemplos ilustrativos.

1.6 Regímenes tributarios del artículo 14

• Régimen General Semi Integrado.
• Régimen Pro-Pyme General.
• Régimen Pro-Pyme Transparente.
• Principales diferencias y requisitos de acceso y permanencia.

1.7 Régimen de renta presunta

• Actividades comprendidas.
• Requisitos, ventajas y limitaciones.

2.    DEFINICIONES FUNDAMENTALES DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

Objetivo del módulo: Manejar los conceptos jurídicos y tributarios esenciales que permiten determinar cuándo un ingreso queda afecto, exento o excluido de tributación.

2.1 Concepto de renta

• Definición legal.
• Incrementos patrimoniales gravados.
• Casos prácticos.

2.2 Rentas devengadas, percibidas y retiradas

• Conceptos básicos.
• Diferencias e implicancias tributarias.
• Ejemplos de aplicación.

2.3 Contribuyentes de la Ley de la Renta

• Personas naturales y personas jurídicas.
• Contribuyentes con y sin domicilio o residencia en Chile.

2.4 Ingresos no constitutivos de renta

• Principales partidas del artículo 17.
• Tratamiento tributario.
• Diferencia con las rentas exentas.

2.5 Análisis del artículo 107

• Beneficios y reglas tributarias asociadas al mercado de capitales.
• Modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420.
• Casos prácticos.

3. TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

Objetivo del módulo: Determinar el ámbito de aplicación territorial de la LIR y reconocer las principales reglas para rentas de fuente chilena, rentas extranjeras y doble tributación internacional.

3.1 Domicilio y residencia

• Conceptos legales.
• Importancia tributaria.
• Reglas aplicables a personas extranjeras.

3.2 Criterios de tributación en Chile

• Tributación por renta mundial.
• Tributación por renta de fuente chilena.

3.3 Rentas de fuente chilena y extranjera

• Concepto y casos frecuentes.
• Oportunidad de reconocimiento tributario.

3.4 Tributación de personas y empresas extranjeras

• Contribuyentes sin domicilio ni residencia.
• Principales reglas aplicables.

3.5 Doble tributación internacional

• Concepto
• Mecanismos unilaterales.
• Convenios para evitar la doble tributación.

3.6 Créditos por impuestos pagados en el extranjero

• Requisitos generales.
• Limitaciones 
• Ejemplos de aplicación.

3.7 Régimen de rentas pasivas (CFC)

• Objetivo del artículo 41 G de la LIR.
• Entidades controladas en el exterior.
• Principales tipos de rentas pasivas.

4. CLASIFICACIÓN DE LAS RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Objetivo del módulo: Clasificar correctamente las rentas empresariales conforme al artículo 20 de la LIR e identificar sus principales tratamientos, créditos y obligaciones provisionales.

4.1 Estructura del artículo 20 de la Ley de la Renta (LIR)

• Análisis general de los números 1 al 5 de la LIR.
• Análisis de las rentas asociadas
• Análisis artículo 39 y 40 de LIR

4.2 Rentas provenientes de bienes raíces

• Bienes raíces agrícolas y no agrícolas.
• Arrendamiento y explotación.

4.3 Rentas provenientes del capital mobiliario

• Intereses, dividendos e instrumentos financieros.
• Artículo 20 N° 2 capitales mobiliarios de la LIR

4.4 Rentas industriales, comerciales y de servicios

• Actividades comprendidas artículos 20 N° 3 y N° 4. De LIR
• Conceptos generales en la Determinación de la Renta Líquida Imponible
• Análisis artículo 29 de la RLI (ingresos brutos)
• Análisis artículo 30 de la RLI (costo de venta o servicios)
• Análisis artículo 31 de la RLI (gastos asociados a la RLI)
• Análisis artículo 32 de la RLI (Efecto de la corrección monetaria)
• Análisis artículo 33 de la RLI (agregados y deducciones a la RLI)
• Crédito contra el impuesto de Primera Categoría.
• Análisis del artículo 21 de Ley de la Renta.

4.5 Régimen de renta presunta (artículo 34 de LIR)

• Actividad agrícola.
• Transporte terrestre.
• Minería.
• Requisitos y limitaciones.

4.6 Beneficios tributarios asociados a viviendas DFL 2

• Concepto de vivienda económica DFL N°2.
• Beneficios para personas naturales.
• Limitaciones vigentes.

4.7 Pagos Provisionales Mensuales (PPM)

• PPM obligatorios y voluntarios.
• Determinación de tasas fija y variable.

5. REGÍMENES TRIBUTARIOS Y REGISTROS DE RENTAS EMPRESARIALES

Objetivo del módulo: Comparar los regímenes del artículo 14 de LIR, comprender el funcionamiento de los registros empresariales y aplicar las reglas de tributación de retiros, dividendos y distribuciones.

5.1 Régimen General Semi Integrado, artículo 14 letra A

• Características principales.
• Determinación de la renta líquida imponible.
• Tributación de los propietarios.

5.2 Régimen Pro-Pyme General, artículo 14 letra D N° 3

• Requisitos
• Determinación simplificada.
• Beneficios tributarios.

5.3 Régimen Pro-Pyme Transparente, artículo 14 letra D N° 8

• Requisitos
• Atribución de resultados.
• Ventajas y limitaciones.

5.4 Comparación práctica de regímenes tributarios

• Diferencias en la carga tributaria.
• Ventajas y desventajas de cada régimen.

Módulo 6 opcional: Taller de ejercicios integradores

Objetivo del módulo: Integrar los conocimientos adquiridos mediante casos completos y progresivos que conecten contribuyentes, categorías de renta, regímenes empresariales, impuestos finales y obligaciones tributarias.

Ejercicios prácticos de aplicación.

• Residencia y Domicilia.
• Registros acogida al Régimen Pro-Pyme General y Trasparente.
• Registros acogida al Régimen General Semi Integrado.