TALLER PRÁCTICO

1. Explicación de cada una de las columnas que conforman el Registro de Rentas Empresariales (RRE)
   • Columna Control: Sumatoria de columnas RAI, DDAN y REX
   • Columna RAI: Rentas afectas a impuestos finales.
   • Columna DDAN: Diferencia entre depreciación acelerada y normal.
   • Columna REX: Rentas con tributación cumplida; Rentas exentas; Ingresos No constitutivos de Renta (INR); IUSIF (Ley N° 21.850, de Reconstrucción Nacional)
   • Columna: Rentas gravadas con el Impuesto Único del 10% (Art. 107 LIR)
   • Columna SAC:  SAC acumulado a contar del 01.01.2017 y hasta el 31.12.2026.

                                SAC Créditos generados año comercial 2027.

                                SAC créditos generados año comercial 2028.

                                SAC créditos generados desde año comercial 2029

                                SAC acumulado hasta el 31.1.2016, originado en el STUT (Ex FUT)

                               Crédito IPE (Impuestos pagados en el extranjero)

• Columna STUT: Saldo total de utilidades tributables (Ex FUT)

2. Movimientos que pueden generarse durante el ejercicio
   • Incorporación de rentas y créditos producto de reorganizaciones empresariales ocurridas durante el ejercicio: Conversión, División, Fusión por creación.
   • Reclasificación de rentas acogidas al IUSIF (Impuesto único sustitutivo de impuestos finales, Ley N° 21.850, de Reconstrucción Nacional)
   • Incorporación de rentas y créditos asociados a bienes adjudicados con ocasión de un término de giro.
   • Incorporación de rentas y créditos en el caso de absorción de empresas.
   • Imputación de rentas y créditos a la fecha de la división de una empresa.
3. Movimientos al término del ejercicio comercial
   • Reverso del RAI proveniente del año anterior.
   • Determinación del nuevo RAI según Capital Propio Tributario al 31 de diciembre.
   • Determinación del DDAN (Diferencia entre depreciación acelerada y normal)
   • Reconocimiento de las rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta generados durante el ejercicio.
   • Reconocimiento de nuevos créditos de 1ª Categoría generados durante el ejercicio.
   • Reconocimiento de créditos IPE generados durante el ejercicio.
   • Imputación en orden cronológico de los retiros, dividendos y distribuciones efectuados durante el ejercicio.
   • Nuevo orden prioritario en la imputación de los créditos del SAC según su año de generación y según su % de Restitución (35%; 30%; 20%; 0%)
   • Imputación de retiros excesivos provenientes del 31.12.2014.
   • Imputación del crédito asociado a gastos rechazados del artículo 21, inciso 1° no afectos al Impuesto Único del 40% y del artículo 21, inciso 2°.
4. Ejercicios prácticos de empresas acogidas al artículo 14 letra A.
5. Ejercicios prácticos de Pymes acogidas al artículo 14 letra D N° 3.